Al considerar la compra de una propiedad rural, debe tener en cuenta que, si bien no se aplica el Impuesto Predial Rural (IPTU), deberá pagar el Impuesto Predial Rural (ITR) . Tanto el hecho imponible como el cálculo del ITR difieren del IPTU. La información de este artículo le ayudará a comprender qué es el ITR, cómo funciona y cómo se calcula.
¡Que tengas una excelente lectura!
¿Qué es ITR?
ITR es el acrónimo de Impuesto sobre Bienes Inmuebles Rurales. Es un impuesto de competencia de la Unión Federal, según lo dispuesto en el artículo 153, VI, de la Constitución Federal de 1988.
Establecido por la Ley N.º 9.393/96, se aplica a la propiedad, posesión a cualquier título o control útil de bienes rurales. Cabe destacar que el pago lo realizan tanto personas físicas como jurídicas.
Por tanto, es posible advertir que el hecho imponible es el inmueble rural , lo cual constituye su principal diferencia con el IPTU (Impuesto Predial Urbano), cuyo hecho imponible es el inmueble urbano.
Es importante destacar que la Constitución Federal también prevé la no incidencia del impuesto sobre las pequeñas parcelas rurales, siendo esta regulación hecha por la Ley nº 9.393/96.
¿Qué es la tasa ITR?
La tasa ITR es progresiva , y para ello se consideran dos factores:
- área total;
- grado de uso.
En este sentido, las propiedades más pequeñas tienen tasas impositivas más bajas en comparación con las propiedades rurales más grandes. Además, varían según el uso de la propiedad, lo que evita el mantenimiento de propiedades improductivas.
Por lo tanto, la variación oscila entre el 0,03 % y el 20 %, según la tabla establecida por ley. Por lo tanto, las propiedades de hasta 50 hectáreas tienen tasas que varían entre el 0,03 % y el 1 %.
Como todo depende del uso, esta variación oscila entre «hasta el 30%» y «más del 80%». Las propiedades con una superficie superior a 5 mil hectáreas tienen una tasa mínima del 0,45% y una máxima del 20%, según el uso.
¿Cómo puedo saber la tasa de impuesto sobre la propiedad?
Para determinar el tipo impositivo aplicable a su propiedad, debe analizar su superficie total y su grado de uso. Esto se obtiene verificando la superficie dedicada al cultivo.
Cabe mencionar que el cálculo del ITR se basa en el valor del terreno baldío sujeto a impuestos. Por lo tanto, como se ha visto, no todas las áreas de la propiedad estarán sujetas a impuestos.
El primer paso es determinar el Valor del Terreno Desnudo (VTN). Este valor se obtiene tras excluir del valor total de la propiedad las mejoras, los cultivos, los pastos cultivados y las plantaciones forestales.
El segundo paso es determinar el valor imponible. Para ello, se debe restar lo siguiente a la superficie total:
- reserva legal y permanente;
- área de interés ecológico;
- zona de servidumbre ambiental;
- sitio cubierto por bosque nativo en regeneración;
- Inundado por depósito de energía eléctrica.
Al determinar el área imponible se multiplica su valor por el Valor del Terreno Desnudo (VTN) , obteniendo la base de cálculo sobre la cual se aplicará la tasa del impuesto.
¿Con qué frecuencia se recauda el ITR?
Cada año el contribuyente debe presentar la Declaración ITR (DITR) , la cual consta de los siguientes documentos:
- DIAC (Documento de Información y Actualización Catastral del Impuesto Predial Rural);
- DIAT (Documento de información y evaluación del ITR).
El DIAC es el documento que contendrá los datos registrales del inmueble , mientras que el DIAT contendrá la información necesaria para calcular el impuesto.
La Declaración ITR debe presentarse cada año a fines de septiembre y el impuesto generado se recauda en 4 cuotas.
El primero se paga el último día hábil de la fecha límite de entrega del DITR y los demás en los meses posteriores, ajustados por Selic.
Información importante sobre el ITR
Es importante destacar que la Ley N.° 9.393/96 contempla algunas exenciones tributarias. Una de ellas es el establecimiento del programa oficial de reforma agraria.
Otra exención se refiere a las áreas ocupadas por remanentes de comunidades quilombolas, teniendo en cuenta las condiciones establecidas en la Ley.
El 50% del monto recaudado va al Municipio donde se ubica el inmueble y el resto a la Unión Federal, salvo que el Municipio inspeccione y recaude el ITR mediante convenio con la Unión.
En este último caso, el 100% de los ingresos corresponderá al Municipio. Cabe mencionar que este es un impuesto de competencia de la Unión, pero si los municipios lo desean, pueden encargarse de la inspección y la recaudación. Para ello, es necesario firmar el acuerdo.
Existen muchas preguntas y críticas sobre las inspecciones que realizan los municipios, especialmente en lo que respecta al valor de los terrenos baldíos. Sin embargo, a pesar de estas críticas, esto no ha cambiado la forma en que se genera el impuesto.
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